باختصار: يجمع هذا المسرد المصطلحات الفنية والتنظيمية المتكرّرة في مجال منتجات الطاقة والرسوم والمستودع الضريبي. ويفتتح كل مدخل بتعريف موجز، معدّ للمراجعة السريعة وللإجابة عن أسئلة المشغّلين والتجار وأقسام المشتريات. وللتعريفات غرض إعلامي، وهي محدَّثة وفق الإطار التنظيمي العام، ولا تحلّ محل التشريع النافذ ولا محل الاستشارة المتخصّصة. ويتبع ترتيب المداخل النسخة الإيطالية.
تُشغّل شركة P.S.P. Passerini Special Products مستودعًا ضريبيًا مرخّصًا من ADM في شمال إيطاليا، وترافق عملاءها من فئة B2B في التخزين والمزج والالتزامات ذات الصلة. نظرة عامة على الأنشطة: الخدمات.
الرسم (Accisa)
الرسم ضريبة غير مباشرة تُفرض على تصنيع منتجات معيّنة واستهلاكها، ومنها منتجات الطاقة (أنواع الوقود والمحروقات). وهو في إيطاليا منظَّم بالمرسوم التشريعي رقم 504/1995 (القانون الموحّد للرسوم، TUA).
وتُستحق الضريبة لحظة الإفراج للاستهلاك، وتُصفّى لكل منتج وفق معدلات يحدّدها القانون وتُحدَّث دوريًا. وما دام المنتج باقيًا في مستودع مرخّص في ظل نظام التعليق، فإنّ الرسم لا يكون مستحقًّا بعد. وتعود الإدارة والتحصيل إلى ADM.
ADM (الوكالة الإيطالية للجمارك والاحتكارات)
ADM هي الهيئة العامة الإيطالية التي تدير الجمارك والرسوم والاحتكارات. وهي تُرخّص للمستودعات الضريبية وتراقبها، وتشرف على الالتزامات المتعلقة بالوقود ومنتجات الطاقة.
وهي تمنح التراخيص للمستودعات، وتخصّص رموز الرسوم، وتفحص السجلات والحركات الإلكترونية. وهي الجهة المؤسسية المقابِلة لكل مشغّل يحوز منتجات خاضعة للرسم أو يحرّكها.
ATECO 19.20.9
رمز في تصنيف الأنشطة الاقتصادية الصادر عن المعهد الوطني للإحصاء (ATECO)، ويشير إلى تصنيع منتجات نفطية مكرَّرة أخرى ومشتقاتها.
ويُصنَّف تحته عادةً المنشآت التي تنتج منتجات الطاقة وتمزجها. وقد خضع تصنيف ATECO للتحديث (إصدار 2025): ويجب تأكيد الرمز الدقيق ووصفه المقابل من السجل التجاري النافذ للمشغّل.
التخزين لحساب الغير
التخزين لحساب الغير هو النمط التشغيلي الذي يحفظ فيه صاحب مستودع مرخّص منتجات طاقة مملوكة لجهة أخرى ويحرّكها، من دون شرائها.
ويحتفظ المالك بملكية البضاعة؛ بينما يتولى صاحب المستودع التخزين والتداول الإلكتروني للحركات والالتزامات الضريبية مقابل أتعاب خدمة. وهو الحل النموذجي للتجار والمستوردين، بمن فيهم الأجانب، الراغبين في العمل داخل إيطاليا دون إنشاء منشأة خاصة. للتوسّع: المستودع الضريبي لحساب الغير.
المستودع الضريبي
المستودع الضريبي منشأة مرخّصة من ADM يمكن أن تُصنَّع فيها المنتجات الخاضعة للرسم وتُحوَّل وتُحاز وتُحرَّك في ظل نظام تعليق الرسوم.
وهو يتيح حيازة الوقود ومنتجات الطاقة دون أن يكون الرسم مستحقًّا فورًا، بما يحقّق منفعة مالية للمشغّل. ويكون صاحب الترخيص مسؤولًا عن السجلات والتسويات المحاسبية والفعلية وعن الالتزامات تجاه ADM.
e-AD / e-DAS
هما المستندان الإلكترونيان المرافقان لتداول المنتجات الخاضعة للرسم. فـ e-AD (المستند الإداري الإلكتروني) يغطي الحركات في ظل نظام التعليق عبر منظومة EMCS؛ أمّا e-DAS فهو مستند المرافقة المبسَّط في صيغة إلكترونية للمنتجات المفرَج عنها للاستهلاك.
ويرتبط بكل e-AD رمز تعريفي (ARC) يتيح تتبّعه حتى إقفال الإرسالية. وقد حلّت الصيغة الإلكترونية تدريجيًا محل المستندات الورقية، فوحّدت تبادل البيانات مع الإدارة.
FAME / الديزل الحيوي
FAME (Fatty Acid Methyl Esters، الإسترات الميثيلية للأحماض الدهنية) هو الديزل الحيوي المنتَج بأسترة تبادلية للزيوت والدهون النباتية أو الحيوانية. وهو، كوقود للنقل، مطابق للمواصفة EN 14214.
ويُستخدم صافيًا أو ممزوجًا بالديزل. وهو وقود حيوي متجدّد المصدر؛ وتُثبَت متطلبات استدامة السلسلة بشهادات الموردين، لا بشهادة المستودع المفرد.
HVO
HVO (Hydrotreated Vegetable Oil، الزيت النباتي المهدرج) هو ديزل بارافيني متجدّد المصدر يُنتَج بمعالجة الزيوت والدهون بالهدرجة. وهو مطابق للمواصفة EN 15940 الخاصة بالوقود البارافيني.
وخلافًا لـ FAME فهو هيدروكربون بارافيني لا إستر: يُستخدم صافيًا أو ممزوجًا ويتميّز بخصائص احتراق جيّدة، منها رقم سيتان مرتفع. للتوسّع في نطاق B2B: HVO والوقود الحيوي B2B.
الإفراج للاستهلاك
الإفراج للاستهلاك هو اللحظة التي يخرج فيها المنتج من نظام التعليق ويصبح الرسم مستحقًّا.
ويشمل، ضمن حالات أخرى يحدّدها TUA، إخراج المنتج من المستودع الضريبي إلى السوق. ومنذ تلك اللحظة يتعيّن على الشخص الملزم سداد الضريبة وفق المواعيد المنصوص عليها في التشريع.
سلائف المتفجّرات (لائحة الاتحاد الأوروبي 2019/1148)
سلائف المتفجّرات مواد كيميائية يمكن، بحكم خصائصها، أن تُستخدم استخدامًا غير مشروع لتصنيع متفجّرات. وتنظّم اللائحة (الاتحاد الأوروبي) 2019/1148 طرحها في السوق وحيازتها واستخدامها.
وتميّز اللائحة بين المواد الخاضعة لقيود والمواد الخاضعة لالتزام الإبلاغ، مع التزامات تقع على عاتق المشغّلين الاقتصاديين. ويُسمح بالتنازل بين المشغّلين المهنيين (B2B) وفق الشروط القانونية؛ ولا يجوز التنازل عن بعض المنتجات للأفراد.
نظام التعليق
نظام التعليق هو النظام الضريبي الذي يكون فيه الرسم معلَّقًا: إذ يُصنَّع المنتج ويُحاز ويُحرَّك دون أن تكون الضريبة مستحقّة بعد، ما دام باقيًا ضمن دائرة المستودعات المرخّصة.
ويصبح الرسم مستحقًّا عند الإفراج للاستهلاك. ويتيح النظام عدم تجميد رأس المال في الضرائب خلال مرحلتي التخزين والنقل، وهي ميزة مهمة للتجار والموزّعين.
SEED (System for Exchange of Excise Data)
SEED هي قاعدة البيانات الأوروبية للمشغّلين المرخّص لهم في مجال الرسوم. وهي تتيح التحقّق من صلاحية رموز الرسوم للمستودعات وللمشغّلين المسجَّلين في الدول الأعضاء بالاتحاد الأوروبي.
وهي الأداة المرجعية لتأكيد أنّ الطرف المقابل مؤهَّل فعلًا للعمل في ظل نظام التعليق. ويُتحقَّق من الوضع النافذ لأي ترخيص من السجل، لا من المستند الورقي وحده.
أسئلة متكرّرة
ما الفرق بين e-AD وe-DAS؟
يرافق e-AD المنتجات المتداولة في ظل نظام تعليق الرسوم (الضريبة غير مستحقّة بعد) عبر منظومة EMCS. أمّا e-DAS فيرافق، في صيغة إلكترونية، المنتجات المفرَج عنها للاستهلاك. ومن ثمّ يختلف النظام الضريبي للمنتج والغرض من المستند.
من يدفع الرسم ومتى؟
يصبح الرسم مستحقًّا عند الإفراج للاستهلاك. ويحدَّد الشخص الملزم بالسداد بموجب التشريع (TUA)؛ وفي التخزين لحساب الغير يُحدَّد الترتيب بين صاحب المستودع ومالك البضاعة تعاقديًا، عادةً عبر عقد وكالة. ولا تُدرَج المعدلات والمبالغ في هذا المسرد لأنها متغيّرة.
هل HVO والديزل الحيوي (FAME) شيء واحد؟
لا. كلاهما وقود حيوي متجدّد، غير أنّ HVO ديزل بارافيني (هيدروكربون) مطابق للمواصفة EN 15940، بينما FAME إستر ميثيلي مطابق للمواصفة EN 14214. ويختلفان في طريقة الإنتاج والخصائص الكيميائية وأسلوب الاستخدام.
هل تحتاج إلى صاحب مستودع مرخّص أو إلى مورّد B2B لمنتجات الطاقة؟ اطلب معلومات · www.pspsrl.com · info@pspsrl.com · +39 0384 253320
روابط ذات صلة: الخدمات · المستودع الضريبي لحساب الغير · HVO والوقود الحيوي B2B.